江西拟申请营业税改征增值税试点

江西省省长鹿心社在今年江西省“两会”政府工作报告中提出：今年江西力争开展营业税改增值税（以下简称“营改增”）。

　　何谓“营改增”？税改对企业及江西经济的发展会产生什么影响？近日，记者对此进行了调查。

　　背景　中小企业税负重
　　都说新年新气象，然而南昌力发服装厂的张老板却满脸愁容。南昌市桃花四季红制衣厂老板黎志强表示，希望能减少税收。“我们厂的税种大约有七八种。其中不乏重复性征税。”

　　江西财经大学财税与公共管理学院党支部书记陈荣教授说：“营业税按纳税人提供劳务取得的营业收入全额征税，无论纳税人是盈利还是亏损，只要取得营业收入就须全额缴纳营业税。可见营业税加重了服务业的税负，对处在创业期的小微企业，尤其是亏损企业，无异于‘杀鸡取卵’、‘竭泽而渔’，严重制约了服务业的创业、发展和壮大。”

　 “去年我国有近三分之一的中小企业因为利润大幅减少等原因选择或者被迫关闭，而这一现象在沿海地区更为突出。江西省社科院经济研究所所长麻智辉表示，对现行的税收制度改革迫在眉睫。

 

　　进展　江西申请营改增试点
　　2011年，经国务院批准，财政部、国家税务总局联合下发营业税改征增值税试点方案。从2012年1月1日起，在上海交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。

　　何谓“营改增”？陈荣解释说，“营改增”其实就是将以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税。营业税是对提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的全额征税；而增值税是对销售货物、提供加工修理修配劳务的增值部分征税。可见“营改增”减少了重复纳税的环节，例如增值税规定一个产品出厂价为100元，生产者销售时已经缴纳了相应的税金，购买者再次销售时如果卖出150元，那么他买来时100元所相应的税金就可以抵减，购买者只需对增值的50元计算缴纳相应的税金就可以了。

　 “‘营改增’可避免重复性征税，从而减轻中小企业税负。”数据显示，目前纳入试点范围的纳税人已超过100万户，12个试点省市共为企业直接减税超过400亿元。

　　随着改革的不断深入推进，非试点地区加入试点的积极性很高。包括江西在内的多个省份已正式上报申请，希望2013年尽快加入试点。

　　那么，江西税务部门及其他相关部门对此有何反应？记者分别咨询了省国税和省地税的工作人员，他们均表示，目前尚未接到“营改增”的文件通知，如果要试点“营改增”，措施应该会和先行试点省市差不多。

税改　营改增可减轻中小企业税负
　　■变化一：营改增可减轻中小企业税负
　　“如果实行‘营改增’，对于我们李渡烟花来说，每一百万的营业额就可以省下一万多元的税收。”江西省李渡烟花集团有限公司财务总监彭远茂如是说。听闻江西力争开展“营改增”的消息，众多中小企业负责人都充满了期待。

　　那么，“营改增”除了减轻中小企业税负、增强企业发展竞争力之外，还有哪些积极意义？陈荣认为，江西省周边省份，除湖南省外，都已在2012年底前纳入了“营改增”试点范围，这势必对江西经济社会发展造成不利影响。

　　陈荣分析称，先行试点地区因税改红利形成“洼地效应”，导致非试点地区企业千方百计将投资和经营向试点地区集中——将企业或业务重心迁移至试点地区，从而造成非试点地区遭受产业和税收的双重流失。“因此江西力争今年开展‘营改增’的确是明智之举。”

　　■变化二：运输仓储业等行业税负或加重
　　采访中，记者了解到，“营改增”并不是让所有的企业税负下降。有报告指出，从行业分类看，认为“营改增”后税负有所增加的企业主要集中在运输仓储业。此外，从事文体娱乐、水利环境业的企业也都反映税负有所增加。

　　那如何妥善解决“营改增”后部分企业税负上升的问题？陈荣建议参照目前对软件企业的办法，为其增值税税负设置一个最高限额，即当不含税销售额的增值税税负超过营业税税率时，超过的税负予以即征即退，以保证改革的顺利进行。

　　■变化三：营业税或与增值税并轨
　　此外，“营改增”后仍会选择性地保留营业税制度。陈荣分析认为，如生活性服务行业（如旅店、饮食、娱乐等）与工商业生产关系不密切、流转环节少、重复征税现象不严重、改征增值税的诉求不强烈，加上这些行业现金交易频繁，若改征增值税则会加大征管难度，导致税收流失严重，因此这些行业可暂不征收增值税，保留征收营业税。这样既可以解决增值税抵扣链条断裂问题，又能克服增值税的缺点。

营业税改征增值税 部分企业税负增加怎么办？
　　专家认为，企业税负增加是多种原因造成的。有的是本环节增值率较高导致增值税较多；有的是因为企业在试点前已经集中购置设备，使得当前可抵扣进项税额少；有的企业部分外购的货物和服务，因不能取得增值税专用发票而造成进项税抵扣不足。这些问题很大程度上是由于改革试点时间较短、试点范围较窄以及企业内部管理水平不高造成的。今后随着营改增全面推开和企业经营活动的持续进行，企业税负水平总体将趋于正常。

　　从各地营改增试点来看，绝大部分企业税负下降，总体减税效果明显。然而，也有少部分企业在试点初期出现税负增加的情况，引起了社会的高度关注。营改增后，为何部分企业的税负会增加？增税企业所占的比例有多大？下一步改革中这个问题将如何解决？

　　思考　营改增会面临哪些问题？
　　既然是改革，就肯定有风险。作为一个经济欠发达的省份来说，江西如试点“营改增”将会面临哪些问题？

　 “首先是会加大财政方面的风险。最直接的风险就是财政减收。‘营改增’作为一项重要的结构性减税措施，总体上必然会降低企业税收成本，减少税收收入，在经济下行压力加大的情况下，可能会造成财政收入增长乏力甚至有下降的风险。”

　　陈荣称，其次是出现财政增支现象。为达到“改革试点行业总体税负不增加或略有下降”的要求，试点地区对因新老税制转换而税负有所增加的试点企业，实施过渡性财政扶持政策，直接导致财政支出增加。另外，“营改增”后服务贸易出口实行零税率或免税制度，由此涉及的出口退税也会增加财政负担。

　　另外，由于“营改增”试点仅在部分地区的部分行业实施，必然带来试点地区与非试点地区、试点行业与非试点行业、试点纳税人与非试点纳税人之间的税制衔接与协调问题，增加税收征管难度。

　　对此，他建议：江西税务部门要结合江西经济发展阶段、税源结构分布与税收征管水平的现状，准确分析“营改增”后对江西地方税收及地方财政产生的冲击与挑战，提出完善改革方案的意见和建议，为省政府应对“营改增”试点做好决策参考。同时他还建议，国家可重新确定增值税分成比例，即调整中央与地方收入分配格局。如在计算分配增值税返还数额时，应改变以往依据税收来源地的单一标准，而充分考虑增值税负担在生产与消费地之间的承受情况，适当降低发达地区的税收返还数额，相应提高落后地区的数额，从而改变税源分布不公的状况。

【名词解释】 营业税改征增值税
营业税改征增值税是一项重要的结构性减税措施。根据规范税制、合理负担的原则，通过税率设置和优惠政策过渡等安排，改革试点行业总体税负不增加或略有下降。

2011年，经国务院批准，财政部、国家税务总局联合下发营业税改征增值税试点方案。从2012年1月1日起，在上海交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。

2012年7月25日，国务院常务会议决定扩大营业税改征增值税试点范围：自2012年8月1日起至年底，将交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点范围，由上海市分批扩大至北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、广东和厦门、深圳10个省（直辖市、计划单列市）。

增值税自1954年在法国开征以来，因其有效地解决了传统销售税的重复征税问题，迅速被世界其他国家采用。目前，已有170多个国家和地区开征了增值税，征税范围大多覆盖所有货物和劳务。

1979年我国引入增值税，最初仅在上海、柳州等城市的机器机械等5类货物试行。1984年国务院发布增值税条例（草案），在全国范围内对机器机械、汽车、钢材等12类货物征收增值税。

1994年税制改革，将增值税征税范围扩大到所有货物和加工修理修配劳务，对其他劳务、无形资产和不动产征收营业税。2009年，为了鼓励投资，促进技术进步，在地区试点的基础上，全面实施增值税转型改革，将机器设备纳入增值税抵扣范围。

当前，我国正大力发展第三产业，尤其是现代服务业。将营业税改征增值税，有利于完善税制，消除重复征税；有利于社会专业化分工，促进三次产业融合；有利于降低企业税收成本，增强企业发展能力；有利于优化投资、消费和出口结构，促进国民经济健康协调发展。

营业税改征增值税是一项重要的结构性减税措施。根据规范税制、合理负担的原则，通过税率设置和优惠政策过渡等安排，改革试点行业总体税负不增加或略有下降。