个人所得税相关政策在线访谈
主持人 江苏省徐州地方税务局今天在地税网站举办关于“个人所得税相关政策解读”专题在线访谈栏目，此次访谈我们特别邀请了江苏省徐州地方税务局税政管理二处孔兵处长和张伟同志为嘉宾，他们将向大家解读个人所得税相关政策。欢迎网友和纳税人互动提问。孔兵处长，您好！张伟，您好！
徐州地税局税政管理二处 孔兵处长 主持人好，各位网友大家好！
徐州地税局税政管理二处 张伟 主持人好，各位网友大家好！
主持人 孔兵处长，能否介绍一下关于年所得12万元以上自行纳税申报的相关政策？
徐州地税局税政管理二处 孔兵处长 好的。2013年已经过去了，每个人都有必要了解清楚自己的收入状况，从而依法申报。年所得12万元以上自行纳税申报是我国个人所得税法规定的义务，也是世界各国的通常做法。年所得12万元以上纳税人可以借助自行申报的契机，自行补缴年度内因各种原因导致少报漏报个人所得税，申报期内税务机关不加收滞纳金和罚款。2013年年所得超过12万元以上的，无论取得的所得是否已足额缴纳了个人所得税，需在2014年1月1日至3月31日期间依法履行自行申报手续。因此，大家要注意的是：这个年所得是指纳税人在一年中各项所得的合计，如工资薪金所得、劳务报酬所得、房屋租赁所得、股权转让所得等等。
徐州地税局税政管理二处 孔兵处长 但是也有一些收入是不记入年收入中的，主要包括：
（一）个人所得税法（第四条第一项至第九条项）规定的免税项目。
1、省级人民政府、国务院部委、中国人民解放军军以上单位,以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金;
2、国债和国家发行的金融债券利息;
3、按照国家统一规定发给的补贴、津贴，即按照国务院规定发放的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴以及国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴;
4、福利费、抚恤金、救济金;
5、保险赔款;
6、军人的转业费、复员费;
7、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费;
8、依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；
9、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得。
（二）个人所得税法实施条例（第六条）规定可以免税的来源于中国境外的所得。
（三）个人所得税法实施条例（第二十五条）规定的按照国家规定单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金（简称“三险一金”）。
主持人 如果纳税人忘记进行纳税申报了，会有哪些处罚？
徐州地税局税政管理二处 孔兵处长 如果没有如期办理自行纳税申报，一方面，根据税收征管法第六十二条的规定：如果纳税人未在规定期限内（即纳税年度终了后3个月内）办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。另一方面，按照税收征管法第六十四条第二款的规定，如果纳税人不进行纳税申报，因此造成不缴或者少缴税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。
主持人 个人所得税完税证明如何开具呢？
徐州地税局税政管理二处 孔兵处长 根据《国家税务总局 中国人民银行关于实行电子缴税后使用电子缴款书有关问题的通知》（国税发[2005]193号）、《国家税务总局关于进一步做好个人所得税完税凭证开具工作的通知》（国税发[2010]63号 ）要求，结合我市地税部门信息化建设水平，2013年度个人所得税完税证明仍将延续去年方式，除符合年所得12万元以上纳税人外，不再通过邮政部门邮寄，由纳税人自行到税务网站查询、打印纳税情况。确需开具完税证明的有两种办法可以选择：一是持个人身份证到地税办税服务厅自助服务机查询打印；二是持个人身份证及其相关资料到地税办税服务厅申请开具。
主持人 现在已经有网友参与进来了，我们来看看他们都有哪些问题吧！
游客 我在好几个地方都有发工资，那我12万元以上自行纳税申报应该去哪申报啊？
徐州地税局税政管理二处 孔兵处长 年所得12万元以上的纳税人，纳税申报地点分别为：
（一）在中国境内有任职、受雇单位的，向任职、受雇单位所在地主管税务机关申报。
（二）从两处或者两处以上取得工资、薪金所得的，选择并固定向其中一处单位所在地主管税务机关申报。
（三）从中国境外取得所得的，向中国境内户籍所在地主管税务机关申报。在中国境内有户籍，但户籍所在地与中国境内经常居住地不一致的，选择并固定向其中一地主管税务机关申报。在中国境内没有户籍的，向中国境内经常居住地主管税务机关申报。
（四）个体工商户向实际经营所在地主管税务机关申报。
（五）个人独资、合伙企业投资者兴办两个或两个以上企业的，区分不同情形确定纳税申报地点。
游客 除年所得12万元以上纳税人之外还有那些人需要进行自行申报？截止到几号？
徐州地税局税政管理二处 张伟 根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例规定，纳税义务人有下列情形之一的，应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报：
1.从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的。应于取得所得的次月15日内，选择并固定在其中一处任职受雇单位所在地的主管地税机关办理纳税申报。申报时，应报送《个人所得税基础信息表(B表)》、《个人所得税自行纳税申报表（A表）》，以及税务机关要求报送的其他相关资料。
2.从中国境外取得所得的。应当在年度终了后三十日内，将应纳的税款缴入国库，并向税务机关报送《个人所得税自行纳税申报表（B表）》、《个人所得税基础信息表(B表)》。境外已纳税款按规定扣除。
3.取得应纳税所得，没有扣缴义务人的。主要指个体工商户的生产、经营所得应纳的税款， 对企事业单位的承包经营、承租经营所得。一般按年计算，分月预缴，由纳税义务人在次月15日内预缴，年度终了后三个月内汇算清缴，多退少补。
游客 税法规定免税的补贴、津贴的范围有那些？我们单位发放的津贴能免税吗？
徐州地税局税政管理二处 孔兵处长 根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例规定，税法所说的按照国家统一规定发给的补贴、津贴，是指按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴，以及国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴。 单位以“津贴”名目发放的所得，除国务院有明确规定免税的，不得免征个人所得税。
游客 请问年终奖如何缴纳个人所得税？
徐州地税局税政管理二处 张伟 根据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》第一条规定，全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。上述一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。 对取得全年一次性奖金，应单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，由扣缴义务人在发放时代扣代缴。具体办法：第一步，计算当月扣除养老、医疗、住房公积金、失业金等后工薪金额，不足3500元的，计算与3500元差额，用全年一次性奖金扣除这一差额，作为计算个人所得税依据。超过3500元的，直接用全年一次性奖金作为计算依据。第二步查找适用税率，用第一步计算结果除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。第三步，用第一步计算结果，按确定的适用税率和速算扣除数计算征税。 举例：如王先生取得年终奖金20000元，按照规定可以单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，计算方法：
（1）本月工资已超过费用扣除限额3500元；
（2）查找适用税率和速算扣除数：将取得的全年一次性奖金，除以12个月。20000/12=1666.67元,查找适用税率为10%；速算扣除数105;
（3）直接用20000元×10%-105元=1895元。
几点说明：
（1）如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。
（2）全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。上述一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。
（3）雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。
（4）在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。
（5）实际操作时请使用地税机关无偿提供的《个人所得税全员全额扣缴明细申报客户端软件》。
游客 年所得12万元以上的“所得”包括哪些内容？
徐州地税局税政管理二处 孔兵处长 年所得12万元以上的“所得”不仅仅指的是工资薪金所得，还包括以下十项所得的合计数：利息、股息、红利所得；劳务报酬所得；财产租赁所得；财产转让所得；稿酬所得；特许权使用费所得；个体工商户以及个人独资企业和合伙企业投资者的生产经营所得；对企事业单位的承包承租经营所得；偶然所得；经国务院财政部门确定征税的其他所得。
游客 我想问一下企业代单位员工申报十二万所得，如何知道员工的税务管理码？
徐州地税局税政管理二处 张伟 如果员工已经做过自然人登记，企业在递交了与员工签订的委托协议书后，可以向主管税务机关索取员工的税务管理码，为员工代理12万申报。如果员工没有做过自然人登记，则必须先代其做好自然人登记，才会产生自然人的税务管理码。
游客 合伙企业投资者办了两个或两个以上企业的纳税，12万元自行申报地点如何确定？
徐州地税局税政管理二处 孔兵处长 合伙企业投资者兴办两个或两个以上企业的，区分不同情形确定纳税申报地点：
（1）兴办的企业中含有合伙性质的，向经常居住地主管地税机关申报。
（2）兴办的企业中含有合伙性质，个人投资者经常居住地与其兴办企业的经营管理所在地不一致的，选择并固定向其参与兴办的某一合伙企业的经营管理所在地主管地税机关申报。
游客 企业年金、职业年金缴纳时免征个人所得税政策出台后，我们单位在进行明细申报时应该如何处理？
徐州地税局税政管理二处 张伟 目前省局已明确，根据税总法[2013]143号，企业在进行年金全员全额明细申报时，应将企业年金收入全额计入当月工资薪金总额，同时将企业缴费填入“允许扣除的税费。”个人领取企业年金如何扣缴等问题，我们将根据上级文件要求及时公告。
游客 最近我们在上网申报个人所得税时，发现申报表发生了变化，请您给解释一下？
徐州地税局税政管理二处 孔兵处长 为进一步优化纳税服务，明晰纳税人权利与义务，加强个人所得税专业化管理，日前，国家税务总局以《国家税务总局关于发布个人所得税申报表的公告》（国家税务总局公告2013年第21号）的形式，特对个人所得税申报表进行了重新修订。为了保证纳税申报的连续性和可操作性，江苏省地方税务局根据本地实际，结合目前已使用的各类个人所得税申报软件进行了改造升级，自2014年1月1日起，开始启用改造升级后的各类个人所得税申报软件。纳税人及扣缴义务人可到江苏地税网上办税服务厅下载更新个人所得税明细申报客户端或外籍人员个人所得税征管软件，个人独资、合伙企业、个体工商户直接进入申报页面，启用新申报表。2014年3月31日前，原有个人所得税明细申报客户端及外籍人员个人所得税征管软件暂予以保留，3月31日后，必须启用新客户端，原有报表将无法上传。
游客 我和一个朋友一起为一家单位画了一张设计图，哪家单位给了5000元的报酬，我拿了3000元，朋友拿了2000元，哪家单位却要扣我一个人的税，我想问问这样对吗，应该怎样处理。
徐州地税局税政管理二处 张伟 根据现行个人所得税政策规定：两人或两人以上共同取得同一项所得，每个人应当就其取得的所得分别按照税法规定减去费用后计算缴纳个人所得税。根据你的问题，你取得的为劳务报酬所得，你应该缴纳的个人所得税为：（3000-800）*20%=440元；你朋友应该缴纳个人所得税：（2000-800）*20%=240元。上述税款由支付单位代扣代缴。应该把情况向扣缴单位说清楚，也可请扣缴单位向地税部门咨询。